地稅辦稅指南及處罰規(guī)定
編輯:恒事利商務(wù) | 時(shí)間:2009-01-04 | 分類(lèi):稅務(wù)登記
一、稅收違法行為及其處罰
(一)納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:
1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的;
2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;
3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
4.未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
(二)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
(三)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和?ㄋ湍傷白柿系模?蛘嚦勱梢邐袢宋窗湊展娑ǖ鈉諳尷蛩拔窕?乇ㄋ痛?鄞?傘⒋?沾?傷翱畋ǜ姹硨陀泄刈柿系模?傷拔窕?卦鵒釹奩詬惱??梢源Χ?г?韻碌姆?睿磺榻諮現(xiàn)氐模?梢源Χ?г?隕弦煌蛟?韻碌姆?睢?
(四)納稅人偽造、變?cè)、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),
不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少
繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿(mǎn)百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的,依前款規(guī)定處罰。
(五)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(六)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)迫繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或單處欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰金;數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰金。
(七)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:數(shù)額較大的,處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金,并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,并處騙稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
(八)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任:由司法機(jī)關(guān)處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰金,并處以三年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)嚴(yán)重的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處拒
繳稅款一倍以上五倍以下罰金。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
(九)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(十)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(十一)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
(十二)違反規(guī)定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票,沒(méi)收違法所得和作案工具,并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退?、祿篡税款碘c淥?⑵鋇模?蚍欠ǔ鍪劭梢雜糜諂?〕隹諭慫、祿篡税款碘c淥?⑵鋇模?θ?暌韻掠釁諭叫獺⒕幸芻蛘吖苤疲?⒋Χ?蛟?隕隙??蛟?韻碌姆=穡皇?烤藪蟮模?θ?暌隕掀吣暌韻掠釁諭叫蹋?⒋ξ逋蛟?隕銜迨?蛟?韻路=穡皇?刻乇鵓藪蟮模?ζ吣暌隕嫌釁諭叫蹋?⒋ξ逋蛟?隕銜迨?蛟?韻路=鴰蛘咼皇詹撇??
偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的,或非法出售前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處或者單處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰金;情況嚴(yán)重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。
(十三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
(十四)納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶(hù),或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款 的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
(十五)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
(十六)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(十七)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(十八)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
(十九)納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(二十)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料時(shí),有關(guān)單位拒絕的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(二十一)納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
1.提供虛假資料,不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;
2.拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料
的;
3.在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的;
4.有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
(二十二)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
二、違反發(fā)票管理辦法的法律責(zé)任
(一)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的(包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票),由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票,沒(méi)收非法所得,可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。
(二)對(duì)私自印制、偽造變?cè)、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票(包括倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票防偽專(zhuān)用品和偽造的假發(fā)票),私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查?、繄缀或者?伲?皇輾欠ㄋ?煤妥靼腹ぞ擼?梢圓⒋σ煌蛟?隕銜逋蛟?韻碌姆?睿還鉤煞缸锏模?婪ㄗ肪啃淌略鶉巍?
(三)違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
(四)對(duì)有下列行為之一的單位和個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒(méi)收非法所得,可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有下列所列兩種或兩種以上行為的,可以分別處罰:
1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的;
2.未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的;
3.未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的;
4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的;
5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的;
6.未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
(五)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》處理。對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書(shū)面移送司法機(jī)關(guān)處理。
三、行政處罰法有關(guān)規(guī)定
第五十一條 當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的,作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施:
(一)到期不繳納罰款的,每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款;
(二)根據(jù)法律規(guī)定,將查封、扣押的財(cái)物拍賣(mài)或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款;
(三)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
四、行政許可法有關(guān)規(guī)定
第七十八條 行政許可申請(qǐng)人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請(qǐng)行政許可的,行政機(jī)關(guān)不予受理或者不予行政許可,并給予警告;行政許可申請(qǐng)屬于直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全事項(xiàng)的,申請(qǐng)人在一年內(nèi)不得再次申請(qǐng)?jiān)撔姓S可。
第七十九條 被許可人以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得行政許可的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰;取得的行政許可屬于直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全事項(xiàng)的,申請(qǐng)人在三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)?jiān)撔姓S可;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第八十條 被許可人有下列行為之一的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:
(一)涂改、倒賣(mài)、出租、出借行政許可證件,或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓行政許可的;
(二)超越行政許可范圍進(jìn)行活動(dòng)的;
(三)向負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的行政機(jī)關(guān)隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動(dòng)情況的真實(shí)材料的;
(四)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他違法行為。
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