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經(jīng)過一個(gè)月的繁忙工作，人們總會(huì)盼望到手的工資獎(jiǎng)金可以多點(diǎn)再多點(diǎn)，這樣才能撫慰一顆早已疲憊不堪的心；而公司老板則期望公司的收益可以好點(diǎn)再好點(diǎn)，這樣才能對(duì)得起自己成功企業(yè)的形象�？墒�，一個(gè)問題卻讓眾人逃避不了的，那就是“納稅”！一方面積極納稅是光榮的，另一方面，學(xué)會(huì)節(jié)稅也是不錯(cuò)的！

 

《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定如下：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得。

 

一位睡務(wù)專家按照虛擬的案例估算出，一個(gè)月薪4000元的上班族一生大概要繳納20萬元的稅。該案例假設(shè)一個(gè)人25歲參加工作，月平均工資4000元，年底一次性發(fā)放獎(jiǎng)金1.2萬元，30歲時(shí)存款達(dá)到20萬元，花費(fèi)30萬元買了普通住宅一套，貸款20萬元；35歲花費(fèi)20萬元買了一輛車，貸款10萬元。那么到60歲退休他將要繳納20萬元的稅，其中個(gè)人所得稅為18萬元。

 

稅法規(guī)定：對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事廣告設(shè)計(jì)，完成后取得的收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次；財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。通過適當(dāng)分次領(lǐng)取報(bào)酬，可以減少個(gè)人所得稅總額。

張小姐是一知名室內(nèi)設(shè)計(jì)師，最近，她遇到一件難題，那就是該怎么繳稅。“我并不想逃稅，只是想知道可否能讓我少繳一點(diǎn)？”她希望以她為某公司做室內(nèi)設(shè)計(jì)所得的一次性收入25000元為例：

如果一次申報(bào)，按照規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。張小姐的應(yīng)納稅所得額為：25000×(1-20%)×20%×(1＋50%)＝6000元　張小姐凈收入為：25000-6000=19000元

若將該項(xiàng)報(bào)酬分10個(gè)月支付，每月支付2500元。繳稅后，張小姐凈收入為：25000-3400=21600元
結(jié)論　　通過分次支付，張小姐直接少交2600元的稅收。
顯然，由于按次納稅，納稅人便可以通過一次收入的多次支付，避免了一次收入畸高的加成征收。
因?yàn)椋?、對(duì)企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決。企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會(huì)因此而加重多少。2、合同上規(guī)定講課費(fèi)少了，相應(yīng)來說，應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實(shí)際來說可以由企業(yè)少付的講課費(fèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。3、費(fèi)用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。

錢教授10天凈收入為：35000元，多于節(jié)稅策劃前。
企業(yè)支出為：35000 10000=45000元，少于節(jié)稅籌劃前。

 

很多人在簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)只注意法律含義，卻往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。
一般而言，訂立合同時(shí)可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行考慮：
1、合同上最好將費(fèi)用開支的責(zé)任歸于企業(yè)一方，因?yàn)檫@樣可以減少個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。
2、如果可能的話，可以將一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對(duì)較少。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第3條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第11條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
3、一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實(shí)際收益也會(huì)不一樣。

錢教授是某大學(xué)教師，對(duì)企業(yè)管理頗有研究，受海南一家中外合資企業(yè)邀請(qǐng)，去當(dāng)?shù)刂v課。合同簽訂，由錢教授給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時(shí)間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方(企業(yè))給乙方(錢教授)支付講課費(fèi)5萬元人民幣，往返伙食費(fèi)等一概由乙方自理。”

應(yīng)納個(gè)人所得稅額：50000×（1-20%)×20%×（1 50%)＝12000(元)
支付講課費(fèi)：50000元-12000元＝38000元
教授10天以來的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元，其他費(fèi)用開支1000元。共10000元。
錢教授10天凈收入為：28000元。
企業(yè)支出為：50000元

如果將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方向乙方支付講課費(fèi)35000
特別提醒：　　1、收入學(xué)會(huì)分次　　個(gè)人所得稅是按次計(jì)算征稅的，針對(duì)應(yīng)納稅所得額金額的不同，稅法規(guī)定了定額和定率兩種扣稅標(biāo)準(zhǔn)。從合理避稅的角度看，學(xué)會(huì)劃分“次”，就變得十分重要。
2、獻(xiàn)愛心稅務(wù)也贊助　　《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。不過如果直接捐錢給受災(zāi)者個(gè)人，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
3、優(yōu)惠政策記心中　　《稅法》對(duì)十幾種情況作出免稅或減稅優(yōu)惠：個(gè)人領(lǐng)取的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，國家統(tǒng)一發(fā)放的福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等可以免征個(gè)人所得稅；對(duì)于稿酬所得可減征30%的優(yōu)惠，可以抵扣在國外繳納的稅款，在發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失時(shí)可根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行減稅。
同時(shí)，因與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它生活補(bǔ)助費(fèi)。該部分收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分，可以免征個(gè)人所得稅；超過的部分則需按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。
4、妙用福利支出　　對(duì)一些收入可以采用非貨幣的辦法支付，采取由企業(yè)提供一定服務(wù)費(fèi)用開支等方式，例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓)；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐等，企業(yè)總開支沒有增加，對(duì)納稅人而言，這些日常開支并不能扣減繳稅額度。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。

白領(lǐng)階層需要稅收籌劃，也就是通俗意義上說的“避稅”，但不是偷稅、漏稅。
王軍是重慶市某建筑公司的項(xiàng)目經(jīng)理，有一輛經(jīng)濟(jì)型轎車和兩套商品房，全部按揭貸款，月收入平均4500元左右。近日有關(guān)個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)將變更為1200元的消息觸動(dòng)了王軍的神經(jīng)。

“以前沒有注意到個(gè)人所得稅的問題，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)交的稅真不少，每月工資上至少扣500塊，買房買車做投資又了一部分稅，女朋友做些生意買賣，每筆交易也被征收了數(shù)額不等的個(gè)人所得稅�，F(xiàn)在做投資，談回報(bào)，真希望首先能夠得到一個(gè)合理避稅的方法。”王軍對(duì)記者說�！　∈聦�(shí)上現(xiàn)在白領(lǐng)階層已經(jīng)有了稅收籌劃的需求，也就是通俗意義上說的“避稅”，但“避稅”不是偷稅、漏稅，這不能混為一談。

    根據(jù)我國個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說住房公積金是不用納稅的。而公積金管理辦法表明，職工是可以繳納補(bǔ)充公積金的。也就是說，職工可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額，從而減少應(yīng)當(dāng)交納的個(gè)人所得稅。
    記者從重慶市住房公積金處了解到，目前我市的個(gè)人住房公積金繳存比例均為工資收入的7%，有條件的單位可申請(qǐng)?zhí)岣咦》抗e金繳存比例，但最高不得超過15%。
利用公積金避稅不是一件新鮮的事情，只是公積金不容易自由支取，采取公積金避稅的朋友需要注意這一點(diǎn)。

儲(chǔ)蓄往往被工薪階層作為最重要的理財(cái)方式，但是扣除20%的利息個(gè)人所得稅后，本來就不高的利息收益就所剩無幾了。而投資貨幣市場(chǎng)基金則不一樣，除了能夠獲得比活期存款更高的利息之外，獲得的利息不用交納個(gè)人所有稅，同時(shí)能夠保證本金安全。
不光貨幣市場(chǎng)基金如此，所有的基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息，都不再代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)個(gè)人投資者買賣股票、期貨或者基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅。
    對(duì)于穩(wěn)健的投資者來說，投資國債能夠獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定并且安全的收益，投資企業(yè)債券不但要考慮稅收成本，而且要考慮風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人投資企業(yè)債券取得的利息，需要繳納20%個(gè)人所得稅，而國債和特種金融債券可以免征個(gè)人所得稅。
盡管目前股市低迷，但買賣股票和期貨，從中賺取的差價(jià)收入無須交納個(gè)人所得稅。

    教育儲(chǔ)蓄可以享受兩大優(yōu)惠政策：一是在國家規(guī)定對(duì)個(gè)人所得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免除個(gè)人所得稅(利息的20%)；二是教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。
    保險(xiǎn)投資亦有優(yōu)惠。居民在購買保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：一是企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免繳納個(gè)人所得稅。二是由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入，免繳個(gè)人所得稅。三是按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，也免征個(gè)人所得稅。
    在一些保險(xiǎn)公司的險(xiǎn)種推銷中，避稅也是其一大賣點(diǎn)，需要避稅的朋友可以考慮此類險(xiǎn)種。同時(shí)需要指出的是，在投資分紅類保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)收益也無須繳納20%的個(gè)人所得稅。

二手房轉(zhuǎn)讓兩種情況免稅

     記者從二手房交易的相關(guān)市場(chǎng)人士中了解到，二手房轉(zhuǎn)讓中有兩種情況可享受優(yōu)惠政策：一是對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅；二是對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫�！　《酥獾亩址抠I賣，均需交納個(gè)人所得稅�！　∶绹吮窘苊�-富蘭克林曾經(jīng)說，“人有兩件事情是無法避免的，一個(gè)是死亡，另一個(gè)就是納稅。” 聰明投資理財(cái)合法避稅，節(jié)稅便是增收，然而絕不是偷稅、漏稅。

 

按照規(guī)定，稿酬收入每次不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額為每次收入減800元，若超過4000元的，折抵20%，并適用20%的比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。連載作品應(yīng)合并其因連載所取得的所有稿酬所得為一次，按以上計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
一般來說，稿酬節(jié)稅有以下幾種竅門：
1、如果是連載形式，可以采取系列叢書的形式，爭(zhēng)取單獨(dú)計(jì)稅。
2、若一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，可以考慮使用著作組節(jié)稅法，即改一本書由一個(gè)人寫為多個(gè)人合作寫，這種方法利用的是低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵扣的效果是大于20%抵扣標(biāo)準(zhǔn)的。
3、若該作品預(yù)計(jì)發(fā)行量較大，準(zhǔn)備再版，可以考慮分期印發(fā)，以減少發(fā)行量，達(dá)到合理節(jié)稅。
4、費(fèi)用轉(zhuǎn)移法：可以與出版社協(xié)商，讓出版社提供盡可能多的服務(wù)，讓自己減少費(fèi)用支出，使得自己的稿酬相當(dāng)于收到了兩次費(fèi)用的折抵，減少應(yīng)納稅額。